Suiza — traslado de sede y comparación de cargas
Sociedad en Andorra desde Suiza: el arbitraje es menos evidente de lo que parece
Un emprendedor suizo que considera Andorra parte de una situación fiscal ya competitiva. Sin convenio entre ambos Estados y con la tributación de las reservas latentes al trasladar la sede, la ganancia neta suele ser menor de lo previsto, y a veces negativa.
Usted parte de una base ya baja
Esta es la diferencia esencial con un expediente francés o belga. Un emprendedor francés compara Andorra con un impuesto de sociedades del 25 % y unas cotizaciones sociales elevadas: la brecha es espectacular. Un emprendedor suizo compara Andorra con una carga cantonal y comunal que, en varios cantones, ya se sitúa en una horquilla baja, con cotizaciones sociales moderadas y un marco jurídico estable.
Andorra ofrece un 10 % de impuesto de sociedades, un 4,5 % de IGI, la exención de los dividendos distribuidos a personas físicas residentes fiscales en Andorra, y ningún impuesto sobre el patrimonio, siendo este último punto, para un contribuyente suizo sujeto al impuesto sobre la fortuna, a menudo el argumento más concreto.
El arbitraje se juega, pues, en tres elementos: el impuesto sobre el patrimonio, el tratamiento de los dividendos y el coste de salida. No en el tipo del IS aislado.
No hay convenio Suiza-Andorra
Ningún convenio para evitar la doble imposición está en vigor entre Suiza y Andorra a 18 de septiembre de 2026. Andorra ha concluido una veintena de convenios, varios con vecinos europeos y con incorporaciones recientes en 2026, pero Suiza no figura entre ellos.
Consecuencia directa. Sin tratado no existe ni regla convencional de reparto del derecho de gravamen, ni procedimiento amistoso, ni reducción convencional de las retenciones en la fuente. La desgravación de una doble imposición depende entonces únicamente de los mecanismos de derecho interno. Sobre un flujo de dividendos o cánones entre ambos países, eso puede bastar para borrar el beneficio del tipo andorrano.
Creación o traslado: la diferencia sale cara
Crear una sociedad andorrana nueva y trasladar una sociedad suiza existente a Andorra son dos operaciones sin relación en el plano fiscal.
| Creación de una sociedad andorrana | Traslado de una sociedad suiza | |
|---|---|---|
| Reservas latentes | No procede | Posible tributación en el momento del traslado, tratándose las plusvalías no realizadas como si lo estuvieran |
| Reservas distribuibles | No procede | Tratamiento a examinar, también desde la óptica del impuesto anticipado |
| Contratos y licencias suizos | A renegociar o ceder a su valor | Se transfieren, con cuestiones de precios de transferencia |
| Complejidad | Moderada | Elevada, con intervención de la administración cantonal |
El traslado de la sede de una sociedad suiza al extranjero puede, por tanto, desencadenar una tributación inmediata sobre ganancias que usted no ha cobrado. Haga cifrar ese importe antes de cualquier decisión: a veces supera varios años de ahorro de impuesto andorrano. En muchos expedientes la solución consiste en crear una estructura andorrana para la actividad nueva y dejar que la sociedad suiza siga su propio calendario.
Su propia salida de Suiza
La vertiente personal debe tratarse por separado de la societaria.
- Fin de la sujeción: la salida pone fin a la sujeción ilimitada, pero pueden subsistir vínculos económicos, en particular sobre inmuebles o establecimientos situados en Suiza.
- Previsión: el destino del 2.º pilar y del 3.er pilar en caso de salida definitiva fuera de la UE/AELC, y la fiscalidad del rescate, son un asunto en sí mismos, a menudo el más importante en términos económicos.
- Seguros sociales: hay que comprobar la coordinación AVS/AI con el régimen andorrano, ya que la CASS andorrana pertenece a un sistema distinto.
- Impuesto sobre el patrimonio: su desaparición es la ganancia más legible, a contraponer con el coste de salida y la aportación andorrana.
Cuándo tiene sentido Andorra para un suizo y cuándo no
Más bien favorable
- Patrimonio mobiliario importante, muy expuesto al impuesto sobre la fortuna, con voluntad real de mudarse.
- Actividad nueva, aún no alojada en una sociedad suiza, con clientela internacional.
- Proyecto de vida asumido, con presencia efectiva superior a 183 días.
Más bien desfavorable
- Sociedad suiza existente cargada de reservas latentes o de propiedad intelectual valorizada.
- Clientela y equipo que permanecen en Suiza: la sustancia andorrana será difícil de demostrar.
- Flujos importantes de dividendos o cánones entre ambos países, no cubiertos por convenio.
- Voluntad de seguir físicamente en Suiza: en ese caso, ninguna estructura andorrana es sólida.
La cuestión de la sustancia, decisiva en todos los casos, se trata en domiciliación y domicilio social. Las condiciones andorranas de residencia están en residencia por cuenta propia.
Hacer cifrar la tributación de las reservas latentes
Antes de plantear un traslado de sede hay que conocer ese importe: a veces supera varios años de ahorro fiscal. Indique su cantón y la naturaleza de los activos.
Describir mi proyectoPreguntas frecuentes
¿Existe convenio fiscal entre Suiza y Andorra?
No. Ningún convenio para evitar la doble imposición está en vigor a 18 de septiembre de 2026. La eliminación de una eventual doble imposición depende, por tanto, únicamente de los mecanismos de derecho interno de cada Estado.
¿Se puede trasladar una sociedad suiza a Andorra?
Es jurídicamente planteable, pero el traslado de la sede al extranjero puede desencadenar la tributación de las reservas latentes, es decir, de plusvalías aún no realizadas. El importe debe cifrarse con la administración cantonal antes de cualquier decisión, porque a veces supera varios años de ahorro fiscal.
¿Es Andorra fiscalmente más ventajosa que Suiza?
No de forma sistemática. La ventaja más clara afecta al impuesto sobre el patrimonio, inexistente en Andorra, y a la exención de dividendos para los residentes fiscales andorranos. En sentido contrario, la ausencia de convenio y el coste de salida pueden anular la ganancia según el cantón de partida y la estructura de sus ingresos.
¿Qué ocurre con el 2.º pilar en caso de traslado a Andorra?
El destino de la previsión profesional y su fiscalidad en caso de salida definitiva fuera de la UE y de la AELC constituyen un expediente en sí mismo, a menudo el principal reto económico de la salida. A tratar con su institución de previsión y un asesor fiscal suizo.
¿Conviene crear una sociedad nueva en vez de trasladar?
En muchos expedientes, sí: crear una estructura andorrana para la actividad nueva evita la tributación de las reservas latentes y deja que la sociedad suiza siga su propio calendario. La elección depende del valor de los activos ya alojados en la sociedad suiza.