فرنسا — اتفاقية 2013، ضريبة المغادرة، الإقامة الضريبية
تأسيس شركة في أندورا انطلاقاً من فرنسا: النصوص الثلاثة الحاسمة
الصعوبة ليست أندورية قط. إنها في ثلاثة نصوص فرنسية: بند الجنسية في المادة 25 من الاتفاقية، وضريبة المغادرة في المادة 167 مكرر، ومعايير الإقامة في المادة 4 ب من قانون الضرائب. ولا تنطبق المعدلات الأندورية إلا بعد هذه المصافي الثلاثة.
بند المادة 25 الذي لا تذكره المقارنات
وُقّعت الاتفاقية بين فرنسا وأندورا في باريس في 2 أبريل 2013 وبدأ سريانها في 1 يوليو 2015. وهي أول اتفاقية ضريبية تربط الدولتين، وتتوافق إلى حد بعيد مع نموذج منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.
غير أنها تتضمن نصاً لا يذكره أي مقال ترويجي. ففي مادتها 25، تتيح الاتفاقية لفرنسا أن تفرض الضريبة على الأشخاص الطبيعيين من حاملي الجنسية الفرنسية المقيمين في أندورا كما لو أن الاتفاقية غير قائمة.
ما يعنيه ذلك. المواطن الفرنسي المقيم في أندورا ليس في وضع المواطن البلجيكي أو الإيطالي المقيم فيها. ويجب تحليل النطاق الدقيق لهذا البند وشروط إعماله مع مختص ضريبي فرنسي: هذه أول نقطة يجب التحقق منها، قبل أي حساب للجدوى. وكل محاكاة تطبّق آلياً معادلة «أندورا = 10 %» على فرنسي تتجاهل هذا البند.
المادة 4 ب: أن تبقى فرنسياً دون أن تريد
ما دمت مقيماً ضريبياً في فرنسا، فالأرباح التي تقبضها خاضعة للضريبة فيها، أياً كانت جنسية الشركة. وفرنسا لا تتركك تقرّر إقامتك وحدك: فالمادة 4 ب من قانون الضرائب تعتمد معايير بديلة يكفي تحقق واحد منها.
- البيت أو مكان الإقامة الرئيسي في فرنسا.
- النشاط المهني الرئيسي يُمارَس فيها.
- مركز المصالح الاقتصادية موجود فيها.
المعيار الثالث هو الفخّ الذي يقع فيه رواد الأعمال. فمدير حصل على الإقامة الأندورية ويقضي 200 يوم في أندورا، لكن جُلّ ثروته وإيجاراته وعملائه يبقى في فرنسا، قد تُبقى له إقامته الفرنسية. المطلوب نقل المصالح، لا نقل العنوان المصرَّح به فحسب.
الشروط الأندورية المقابلة موصوفة في الإقامة في أندورا.
ضريبة المغادرة: تُعالَج قبل الرحيل لا بعده
تُخضِع المادة 167 مكرر من قانون الضرائب بعض المكلَّفين المغادرين لفرنسا لضريبة على الأرباح الكامنة في مساهماتهم. ويُفعَّل النظام خصوصاً عندما تبلغ قيمة الأسهم المملوكة عتبةً في حدود 800.000 يورو، أو عندما تمثّل المساهمة 50 % على الأقل من الحقوق في أرباح شركة.
رائد أعمال يملك شركة فرنسية مقوَّمة بـ1,5 مليون يورو وينتقل إلى أندورا يدخل في النطاق. ويمكن تأجيل السداد بشروط، لكنه يُطلَب ويُحافَظ عليه: ولا يُنال بأثر رجعي.
ترتيب العمليات مهم. أن تبيع الشركة الفرنسية ثم ترحل، أو أن ترحل ثم تبيع، لا ينتج النتيجة الضريبية نفسها. وهذا قرار يُوازَن مع مستشار فرنسي قبل الانتقال بأشهر، لا تفصيل إداري يُسوّى لاحقاً.
الآليات الأربع لمكافحة التحايل التي ينبغي معرفتها بالاسم
حتى مع بقائك مقيماً فرنسياً يمكنك امتلاك شركة أندورية: هذا قانوني. لكن فرنسا تملك ترسانة مصمَّمة خصيصاً لهذه الحالات. اطلب من مستشارك تسمية كل آلية وفحصها:
| النص | ما يستهدفه |
|---|---|
| المنشأة الدائمة | الشركة الأندورية المُدارة من فرنسا قد تُعدّ ذات منشأة دائمة في فرنسا، وتخضع للضريبة فيها |
| المادة 155 A | أجور خدمات تُؤدّى في فرنسا وتُفوتر عبر هيكل أجنبي |
| المادة 123 مكرر | مساهمات الأشخاص الطبيعيين في كيانات تخضع لنظام ضريبي تفضيلي |
| المادة 209 B | أرباح الفروع الأجنبية ذات الضريبة التفضيلية المملوكة لشركات فرنسية |
لا يمنع أي من هذه النصوص أندورا. لكنها جميعاً تحوّل هيكلاً بلا جوهر إلى إعادة تقدير ضريبي. لذلك فصفحة المقر والجوهر أهم، بالنسبة لفرنسي، من صفحة التكاليف.
ملفّان، وحكمان
الحالة التي تنجح
مستشار مستقل انتقل فعلاً: سكن في أندورا، و200 يوم حضور موثَّق، وعملاء موزَّعون على عدة بلدان، وقرارات تُتخذ هناك، وشركة أندورية هو مديرها بأكثر من 34 %، وإقامة عمل حر حاصل عليها، وروابط فرنسية مقلَّصة. يدفع 10 % ضريبة شركات، ويقبض أرباحاً معفاة من ضريبة الدخل في أندورا، وتبقى مسألة المادة 25 للمعالجة مع مستشاره.
الحالة التي تفشل
مدير يبقي بيته وأسرته في بربنيان، ويفوتر العملاء الفرنسيين أنفسهم من عنوان أندوري، ويعبر الحدود أربع مرات شهرياً. تُبقى له الإقامة الفرنسية بحكم البيت والمصالح الاقتصادية، وتُعدّ لديه منشأة دائمة في فرنسا، فتأتي إعادة التقدير على الأرباح مع الغرامات. والكلفة تتجاوز بكثير التوفير المنشود.
الخط الفاصل ليس قانونياً بل واقعياً: هل انتقلت فعلاً؟
الترتيب الذي يُبنى به الملف
- تدقيق ضريبي فرنسي: المادة 4 ب، وضريبة المغادرة، وآليات مكافحة التحايل، ونطاق المادة 25 في حالتك. قبل أي إجراء أندوري.
- البتّ في مصير الأصول الفرنسية: بيعها أو الاحتفاظ بها أو المساهمة بها، وبأي ترتيب بالنسبة للمغادرة.
- تأسيس الشركة الأندورية: انظر دليل التأسيس.
- طلب إقامة العمل الحر مع مراعاة الحصة السنوية: انظر الصفحة المخصصة.
- الانتقال الفعلي وبناء ملف الأدلة: عقود، فواتير، حضور، قرارات.
- إقرارات المغادرة في فرنسا والإقرار الأندوري الأول.
احسب كلفة خروجك قبل وصولك
ضريبة المغادرة، ومصير الأصول الفرنسية، ونطاق بند الجنسية: ثلاث نقاط تُعالَج مع مستشار فرنسي، وقبل أي إجراء أندوري.
اشرح مشروعكأسئلة متكررة
هل توجد اتفاقية ضريبية بين فرنسا وأندورا؟
نعم، وُقّعت في باريس في 2 أبريل 2013 وسارية منذ 1 يوليو 2015. وهي أول اتفاقية ضريبية بين الدولتين وتتوافق إلى حد بعيد مع نموذج منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.
هل يُعامَل الفرنسي المقيم في أندورا كسائر المقيمين؟
ليس بالضرورة. فالمادة 25 من الاتفاقية تتضمن نصاً يتيح لفرنسا أن تفرض الضريبة على الأشخاص الطبيعيين من حاملي الجنسية الفرنسية المقيمين في أندورا كما لو أن الاتفاقية غير قائمة. ويجب أن يحلّل مختص ضريبي فرنسي نطاق هذا البند في حالتك.
هل يمكن الاحتفاظ بالإقامة الفرنسية وامتلاك شركة أندورية؟
نعم، وهذا قانوني. لكن الأرباح تبقى قابلة للخضوع للضريبة في فرنسا، وتنطبق عدة آليات لمكافحة التحايل: المنشأة الدائمة، والمادة 155 A، والمادة 123 مكرر، والمادة 209 B.
هل تنطبق ضريبة المغادرة عند الانتقال إلى أندورا؟
قد تنطبق بموجب المادة 167 مكرر من قانون الضرائب، خصوصاً حين تبلغ قيمة الأسهم المملوكة عتبةً في حدود 800.000 يورو أو تمثّل المساهمة 50 % على الأقل من الحقوق في أرباح شركة. ويمكن تأجيل السداد بشروط، ويُطلَب قبل المغادرة.
كم يوماً يلزم قضاؤها في أندورا للخروج من الإقامة الفرنسية؟
لا توجد عتبة واحدة: فالمادة 4 ب تعتمد معايير بديلة، منها البيت والنشاط الرئيسي ومركز المصالح الاقتصادية. وإقامة 183 يوماً في أندورا لا تكفي إن بقي مركز المصالح الاقتصادية في فرنسا.