بلجيكا — لا معاهدة سارية، وضريبة «كايمان»
شركة في أندورا انطلاقاً من بلجيكا: المشكلة ليست المعدل بل غياب الاتفاقية
حتى 18 سبتمبر 2026، لا توجد اتفاقية لتفادي الازدواج الضريبي سارية بين بلجيكا وأندورا. وقد بدأت مفاوضات، لكن ما دام لا نصّ يُطبَّق، فالمقيم البلجيكي لا يملك شبكة الأمان التي يملكها المقيم الفرنسي.
نقطة البداية: لا توجد معاهدة
وقّعت أندورا نحو عشرين اتفاقية لتفادي الازدواج الضريبي، سارية خصوصاً مع فرنسا منذ 2015، ومع إسبانيا منذ 2016، ومع لوكسمبورغ والبرتغال في العام نفسه. وقد تسارع الإيقاع مؤخراً: بدأ سريان اتفاقية إستونيا في 24 مارس 2026، ووُقّع نصّ مع النمسا في مايو 2026 ومع بلغاريا في يونيو 2026.
وبلجيكا ليست منها. هناك مفاوضات جارية تَرِد بانتظام في قوائم المحادثات، لكن لا نصّ سارياً حتى اليوم.
ما يغيّره غياب الاتفاقية. لا قاعدة اتفاقية توزّع حق الفرض بين الدولتين. ولا إجراء ودّي عند النزاع. ولا معدلات مخفَّضة للاقتطاع من المنبع. ويصبح تفادي الازدواج الضريبي رهيناً بآليات القانون البلجيكي الداخلي وحدها، وهي أضيق وأقل قابلية للتوقع. فالخطر المطلوب نمذجته ليس «أن تدفع 10 % بدل 25 %»، بل «أن تدفع مرتين».
مقارنة الوضع الاتفاقي في صفحة ضرائب الشركة الأندورية.
ضريبة «كايمان»، أول ملف يوضع على الطاولة
تملك بلجيكا نظام شفافية ضريبية يُعرف بضريبة «كايمان»، يتيح فرض الضريبة في ذمة المؤسِّس أو المستفيد على إيرادات بعض الكيانات القانونية الأجنبية الخاضعة لضريبة منخفضة، كما لو أنه قبضها مباشرة.
وشركة أندورية تخضع لـ10 % تدخل احتمالاً في نطاق هذا النوع من التحليل، وقد عُزّز النظام مراراً في السنوات الأخيرة. الأسئلة التي تُطرح على مستشارك البلجيكي:
- هل يندرج الهيكل المزمع في مفهوم الكيان القانوني المستهدَف؟
- هل تتيح ممارسة نشاط اقتصادي فعلي الخروج من النظام، وبأي شروط إثبات؟
- ما الالتزامات الإقرارية المترتبة، ومن أي سنة مالية؟
هذه النقطة تُعالَج حتى قبل حجز تسمية تجارية في أندورا. فالهيكل الذي يقع تحت هذا النظام يلغي الفائدة الضريبية للمشروع ويضيف إليه التزامات إقرارية.
وضع المدير، خصوصية بلجيكية
يعامل القانون الضريبي البلجيكي أجور مديري الشركات بنظام خاص، مستقل عن نظام الأجراء. وعلى مقيم بلجيكي يتولى إدارة شركة أندورية أن يفحص، مع مستشار:
- معاملة الأجور والمزايا المقبوضة من الشركة الأندورية في بلجيكا، مع غياب اتفاقية توزّع حق الفرض.
- معاملة الأرباح التي توزعها الشركة الأندورية على مقيم بلجيكي: فالإعفاء الأندوري لا يسري إلا على المقيمين ضريبياً في أندورا، ولا أثر له في بلجيكا.
- الوضع الاجتماعي: الضمان الاجتماعي للعاملين المستقلين، مع التحقق من غياب اتفاق ضمان اجتماعي بحسب الحالة.
سوء الفهم الشائع. إعفاء أرباح الشركة الأندورية من ضريبة الدخل ميزةٌ مقصورة على الأشخاص الطبيعيين المقيمين ضريبياً في أندورا. والمقيم البلجيكي الذي يقبض هذه الأرباح يخضع للقواعد البلجيكية، وبلا اتفاقية، وبلا آلية اتفاقية تحيّد العبء المزدوج. فحساب «10 % ضريبة شركات ثم لا شيء» لا ينطبق.
إذا كان المشروع انتقالاً حقيقياً
هذا هو السيناريو الذي تحتفظ فيه أندورا بمعناها لبلجيكي. وهو يفترض معالجة ملفين بالتوازي.
على الجانب البلجيكي: الشطب من سجل السكان في البلدية، والتوقف الفعلي عن الأنشطة البلجيكية، ومعالجة مصير الشركات البلجيكية المملوكة، وتوثيق نقل مركز المصالح. ولا تطبّق بلجيكا على الأشخاص الطبيعيين نظام ضريبة مغادرة مماثلاً للنظام الفرنسي، لكن معاملة المساهمات والاحتياطيات تُفحَص حالةً بحالة.
على الجانب الأندوري: تأسيس الشركة، وامتلاك أكثر من 34 % من الحصص، ومنصب مدير، ومساهمة غير مستردة قدرها 50.000 يورو لدى AFA منذ قانون 22 يناير 2026، و183 يوماً من الحضور. انظر إقامة العمل الحر.
ميزانية ملف بلجيكي، بنداً بنداً
| البند | المبلغ الإرشادي |
|---|---|
| الرسوم الحكومية وكاتب العدل | ≈ 2.450 € |
| أتعاب مقدّم الخدمة الأندوري | 1.500 إلى 3.000 € |
| مساهمة AFA، غير مستردة | 50.000 € |
| الأشخاص المعالون، غير مستردة | 12.000 € لكل شخص |
| استشارة ضريبية بلجيكية، تحليل «كايمان» والخروج | 2.000 إلى 6.000 € |
| رأس المال، غير مستهلَك | 3.000 € |
| تشغيل الشركة سنوياً | 3.500 إلى 7.000 € |
بند الاستشارة البلجيكية هو الذي لا يُقتطع: فهو يحدّد ما إذا كانت الـ50.000 يورو ستفيد في شيء. تفصيل التكاليف الأندورية في كم تكلّف الشركة في أندورا.
ابدأ بتحليل مخاطر ضريبة «كايمان»
هو التحليل الذي يحدّد ما إذا كان لبقية المشروع معنى. اشرح الهيكل المزمع ودخلك: نوجّه ملفك إلى مستشار مختص في هذا النظام.
اشرح مشروعكأسئلة متكررة
هل توجد اتفاقية ضريبية بين بلجيكا وأندورا؟
لا. لا اتفاقية لتفادي الازدواج الضريبي سارية حتى 18 سبتمبر 2026. وهناك مفاوضات مفتوحة، لكن بغياب نصّ قابل للتطبيق لا يُعالَج الازدواج الضريبي إلا بالقانون البلجيكي الداخلي.
هل تنطبق ضريبة «كايمان» على شركة أندورية؟
قد تنطبق. فهذا النظام البلجيكي يتيح فرض الضريبة في ذمة المؤسِّس أو المستفيد على إيرادات بعض الكيانات القانونية الأجنبية الخاضعة لضريبة منخفضة. ويتوقف التحليل على الهيكل المعتمَد وعلى واقعية النشاط، ويجب أن يجريه مستشار ضريبي بلجيكي قبل التأسيس.
هل تُعفى أرباح الشركة الأندورية بالنسبة لبلجيكي؟
لا. فالإعفاء الأندوري من ضريبة الدخل على هذه الأرباح لا يفيد إلا الأشخاص الطبيعيين المقيمين ضريبياً في أندورا. والمقيم البلجيكي يخضع للقواعد البلجيكية.
هل تطبّق بلجيكا ضريبة مغادرة على الأشخاص الطبيعيين؟
لا تطبّق بلجيكا على الأشخاص الطبيعيين نظاماً مماثلاً لضريبة المغادرة الفرنسية على الأرباح الكامنة في المساهمات. ومع ذلك تبقى معاملة المساهمات والاحتياطيات أمراً يُفحَص حالةً بحالة قبل المغادرة.
ما الميزانية المتوقعة لرائد أعمال بلجيكي؟
نحو 4.000 إلى 6.000 يورو لتأسيس الشركة، إضافةً إلى 50.000 يورو مساهمة غير مستردة لدى AFA إن طُلبت الإقامة، و2.000 إلى 6.000 يورو استشارة ضريبية بلجيكية، و3.500 إلى 7.000 يورو للتشغيل السنوي.