Bélgica — sin tratado en vigor, taxe Caïman
Sociedad en Andorra desde Bélgica: el problema no es el tipo, es la ausencia de convenio
A 18 de septiembre de 2026 no hay ningún convenio para evitar la doble imposición en vigor entre Bélgica y Andorra. Se han abierto negociaciones, pero mientras no se aplique ningún texto, un residente belga no dispone de la red de seguridad que tiene un residente francés.
El punto de partida: no hay tratado
Andorra ha firmado una veintena de convenios para evitar la doble imposición, en vigor en particular con Francia desde 2015, con España desde 2016 y con Luxemburgo y Portugal ese mismo año. El ritmo se ha acelerado recientemente: el convenio con Estonia entró en vigor el 24 de marzo de 2026, se firmó un texto con Austria en mayo de 2026 y con Bulgaria en junio de 2026.
Bélgica no está entre ellos. Hay negociaciones abiertas, figuran con regularidad en la lista de conversaciones en curso, pero ningún texto está en vigor a día de hoy.
Qué cambia la ausencia de convenio. No hay regla convencional que atribuya el derecho de gravamen entre ambos Estados. No hay procedimiento amistoso en caso de conflicto. No hay tipos reducidos de retención en la fuente. La eliminación de una doble imposición pasa a depender únicamente de los mecanismos del derecho interno belga, más estrechos y menos previsibles. El riesgo a modelizar no es «pagar el 10 % en lugar del 25 %», es «pagar dos veces».
Comparación de la situación convencional en nuestra página de fiscalidad de una sociedad andorrana.
La taxe Caïman, primer asunto sobre la mesa
Bélgica dispone de un régimen de transparencia fiscal, conocido como taxe Caïman, que permite gravar en sede del fundador o del beneficiario las rentas de determinadas construcciones jurídicas extranjeras con baja tributación, como si él las hubiera percibido directamente.
Una sociedad andorrana gravada al 10 % entra potencialmente en el ámbito de este tipo de análisis, y el dispositivo se ha reforzado en varias ocasiones en los últimos años. Preguntas que plantear a su asesor belga:
- ¿La estructura prevista encaja en la noción de construcción jurídica contemplada?
- ¿El ejercicio de una actividad económica efectiva permite quedar fuera del dispositivo, y bajo qué condiciones de prueba?
- ¿Qué obligaciones declarativas se derivan, y desde qué ejercicio?
Es el punto a tratar incluso antes de reservar una denominación social en Andorra. Una estructura que cae bajo este régimen anula el interés fiscal del proyecto y además añade obligaciones declarativas.
El estatuto del administrador, particularidad belga
El derecho fiscal belga trata las retribuciones de administrador de empresa con un régimen propio, distinto del de los asalariados. Un residente belga administrador de una sociedad andorrana debe examinar, con un asesor:
- El tratamiento en Bélgica de las retribuciones y ventajas percibidas de la sociedad andorrana, sin convenio que reparta el derecho de gravamen.
- El tratamiento de los dividendos distribuidos por la sociedad andorrana a un residente belga: la exención andorrana solo vale para los residentes fiscales en Andorra y no produce efecto alguno en Bélgica.
- El estatuto social: seguridad social de los trabajadores autónomos, y ausencia de acuerdo de seguridad social a comprobar según el caso.
El malentendido habitual. La exención de IRPF sobre los dividendos de una sociedad andorrana es una ventaja reservada a las personas físicas residentes fiscales en Andorra. Un residente belga que percibe esos dividendos tributa según las reglas belgas, y sin convenio, sin mecanismo convencional que neutralice la doble carga. El cálculo «10 % de IS y nada después» no se aplica.
Si el proyecto es una mudanza de verdad
Es el escenario en el que Andorra conserva sentido para un belga. Supone tramitar dos expedientes en paralelo.
Del lado belga: baja en el registro de población del municipio, cese efectivo de las actividades belgas, tratamiento de las sociedades belgas participadas y documentación del traslado del centro de intereses. Bélgica no aplica, a las personas físicas, un dispositivo de imposición de salida comparable al exit tax francés, pero el tratamiento de las participaciones y de las reservas debe examinarse caso por caso.
Del lado andorrano: constitución de la sociedad, titularidad de más del 34 % de las participaciones, cargo de administrador, aportación no reembolsable de 50.000 € a la AFA desde la ley de 22 de enero de 2026, y 183 días de presencia. Véase residencia por cuenta propia.
Presupuesto de un expediente belga, partida por partida
| Concepto | Importe indicativo |
|---|---|
| Tasas públicas y notario de constitución | ≈ 2.450 € |
| Honorarios del proveedor andorrano | 1.500 a 3.000 € |
| Aportación AFA, no reembolsable | 50.000 € |
| Personas a cargo, no reembolsable | 12.000 € por persona |
| Asesoramiento fiscal belga, análisis taxe Caïman y salida | 2.000 a 6.000 € |
| Capital social, no consumido | 3.000 € |
| Funcionamiento anual de la sociedad | 3.500 a 7.000 € |
La partida de asesoramiento belga es la que no hay que recortar: determina si los 50.000 € de aportación sirven de algo. Detalle de los costes andorranos en cuánto cuesta una sociedad en Andorra.
Hacer analizar primero el riesgo taxe Caïman
Es el análisis que determina si el resto del proyecto tiene sentido. Describa la estructura prevista y sus ingresos: orientaremos su expediente hacia un asesor competente en ese dispositivo.
Describir mi proyectoPreguntas frecuentes
¿Existe convenio fiscal entre Bélgica y Andorra?
No. Ningún convenio para evitar la doble imposición está en vigor a 18 de septiembre de 2026. Hay negociaciones abiertas, pero sin texto aplicable la eliminación de la doble imposición depende únicamente del derecho interno belga.
¿Se aplica la taxe Caïman a una sociedad andorrana?
Puede aplicarse. Este dispositivo belga permite gravar en sede del fundador o del beneficiario las rentas de determinadas construcciones jurídicas extranjeras con baja tributación. El análisis depende de la estructura elegida y de la realidad de la actividad, y debe hacerlo un asesor fiscal belga antes de la constitución.
¿Están exentos los dividendos de una sociedad andorrana para un belga?
No. La exención andorrana de IRPF sobre esos dividendos solo beneficia a las personas físicas residentes fiscales en Andorra. Un residente belga tributa según las reglas belgas.
¿Aplica Bélgica un exit tax a las personas físicas?
Bélgica no aplica, a las personas físicas, un dispositivo comparable al exit tax francés sobre plusvalías latentes de participaciones. El tratamiento de las participaciones y reservas sigue siendo, no obstante, algo a examinar caso por caso antes de la salida.
¿Qué presupuesto prever para un emprendedor belga?
Unos 4.000 a 6.000 € para la constitución de la sociedad, más 50.000 € de aportación no reembolsable a la AFA si se solicita la residencia, más 2.000 a 6.000 € de asesoramiento fiscal belga, y 3.500 a 7.000 € de funcionamiento anual.